Cómo Gestionar el Riesgo de Establecimiento Permanente
El riesgo de establecimiento permanente es una de las cuestiones más pasadas por alto por las empresas con actividad internacional, aunque puede generar obligaciones fiscales inesperadas.
La definición básica de establecimiento permanente
Un establecimiento permanente se define como un lugar fijo de negocios (oficina, sucursal, taller, obra de construcción) a través del cual se ejerce toda o parte de la actividad de una empresa; en ese caso, la administración fiscal de ese país adquiere el derecho a gravar el beneficio atribuible a ese establecimiento.
La formación de un establecimiento permanente suele ser independiente de la intención de la empresa; lo determinante es la naturaleza y duración de la actividad real.
El riesgo del agente dependiente, a menudo pasado por alto
Un agente o empleado local que negocia o concluye contratos con regularidad en nombre de una empresa puede crear un establecimiento permanente por "agente dependiente", incluso sin oficina física.
Este riesgo se pasa por alto con frecuencia, especialmente en el caso de representantes de ventas, directores de país o altos ejecutivos que trabajan a distancia; pero las administraciones fiscales examinan cada vez más de cerca esta área.
Los nuevos riesgos que genera el trabajo remoto
Un empleado que trabaja a distancia desde otro país, especialmente si traslada allí funciones de dirección o de decisión, puede crear sin saberlo un establecimiento permanente para la empresa en ese país.
Este riesgo se ha convertido en uno de los temas de mayor crecimiento en asesoría fiscal internacional en los últimos años, con la generalización del trabajo remoto.
Los umbrales de duración propios de obras de construcción y proyectos
Para obras de construcción, montaje o proyectos, la mayoría de los convenios fiscales establecen un umbral de duración específico (generalmente de seis a doce meses); superado ese umbral, la obra se considera automáticamente un establecimiento permanente.
Cuando la duración de un proyecto se acerca a ese umbral, revisar de antemano la estructura de gestión del proyecto puede evitar obligaciones fiscales inesperadas.
La actualización regular de la evaluación de riesgo
El modelo de actividad de una empresa puede cambiar con el tiempo; una estructura que inicialmente parece de bajo riesgo puede desarrollar riesgo de establecimiento permanente a medida que crece el equipo comercial o comienza una actividad continua en un nuevo país.
Por ello, la evaluación del riesgo de establecimiento permanente no debe ser puntual, sino un proceso que se repita regularmente a medida que se expanden las actividades internacionales de la empresa.
Capacidad en estructuración internacionalEn las operaciones donde el capital cruza fronteras construimos la estructura atendiendo a la realidad de cada jurisdicción y definiendo la salida desde el inicio.
Más informaciónPreguntas frecuentes
¿Una oficina de representación siempre se considera establecimiento permanente?
No; una oficina limitada estrictamente a actividades preparatorias o auxiliares suele estar exenta, aunque el alcance de esa exención se ha reducido en los últimos años.
¿Qué ocurre cuando se crea un establecimiento permanente?
La administración fiscal de ese país adquiere el derecho a gravar el beneficio atribuible al establecimiento al tipo local del impuesto sobre sociedades.
¿Un solo empleado en trabajo remoto genera riesgo de establecimiento permanente?
Depende; el papel de la persona, su nivel de autoridad y la continuidad de la actividad son determinantes; alguien con autoridad de decisión de alto nivel conlleva mayor riesgo.
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