Как управлять риском постоянного представительства
Риск постоянного представительства — один из наиболее часто упускаемых из виду вопросов для международно активных компаний, хотя он может привести к неожиданным налоговым обязательствам.
Базовое определение постоянного представительства
Постоянное представительство определяется как постоянное место деятельности (офис, филиал, мастерская, строительная площадка), через которое ведётся вся или часть деятельности компании; в этом случае налоговый орган той страны получает право облагать налогом прибыль, относимую к этому представительству.
Формирование постоянного представительства обычно не зависит от намерения компании; определяющими являются характер и продолжительность фактической деятельности.
Часто упускаемый риск зависимого агента
Местный представитель или сотрудник, регулярно согласовывающий или заключающий договоры от имени компании, может создать постоянное представительство «зависимого агента» даже без физического офиса.
Этот риск часто упускается из виду в отношении торговых представителей, страновых директоров или руководителей высшего звена, работающих удалённо; но налоговые органы всё внимательнее изучают эту область.
Новые риски, создаваемые удалённой работой
Сотрудник, работающий удалённо из другой страны, особенно если это переносит туда функции управления или принятия решений, может неосознанно создать постоянное представительство компании в этой стране.
Этот риск стал одной из наиболее быстрорастущих тем в международном налоговом консультировании в последние годы с распространением удалённой работы.
Пороги продолжительности для строительных и проектных площадок
Для строительных, монтажных или проектных площадок большинство налоговых соглашений устанавливают определённый порог продолжительности (обычно от шести до двенадцати месяцев); при превышении этого порога площадка автоматически считается постоянным представительством.
Когда продолжительность проекта приближается к этому порогу, заблаговременный пересмотр структуры управления проектом может предотвратить неожиданные налоговые обязательства.
Регулярное обновление оценки риска
Операционная модель компании может меняться со временем; структура, изначально выглядящая низкорисковой, может приобрести риск постоянного представительства по мере роста отдела продаж или начала непрерывной деятельности в новой стране.
Поэтому оценка риска постоянного представительства должна быть не разовой, а регулярно повторяющейся по мере расширения международной деятельности компании.
Компетенция в международном структурированииВ сделках, где капитал пересекает границы, мы выстраиваем структуру с учётом реалий юрисдикций и с изначально определённым путём выхода.
ПодробнееЧасто задаваемые вопросы
Всегда ли представительский офис считается постоянным представительством?
Нет; офис, строго ограниченный подготовительной или вспомогательной деятельностью, обычно освобождается, хотя объём этого освобождения в последние годы сузился.
Что происходит при возникновении постоянного представительства?
Налоговый орган этой страны получает право облагать налогом прибыль, относимую к представительству, по местной ставке корпоративного налога.
Создаёт ли один удалённый сотрудник риск постоянного представительства?
Зависит от ситуации; определяющими факторами являются роль человека, уровень полномочий и непрерывность деятельности; человек с высокими полномочиями по принятию решений несёт более высокий риск.
Аналитика NART
Оценка отелей: RevPAR и операторские договоры
Отель — это одновременно объект недвижимости и операционный бизнес; эта двойная природа делает стандартные методы оценки недвижимости недостаточными.
ПодробнееКак структурировать строительный кредит
Строительный кредит структурно отличается от постоянного кредита на недвижимость, потому что его обеспечением выступает актив, которого ещё не существует.
ПодробнееАнализ ставки капитализации в недвижимости
Ставка капитализации сводит стоимость коммерческой недвижимости к одной цифре, но использование без понимания её допущений может ввести в заблуждение.
ПодробнееНачните обсуждение мандата
Расскажите о вашей потребности в капитале, идее сделки или проблеме структурирования. Первая оценочная встреча бесплатна и строго конфиденциальна.