Cómo Beneficiarse de los Convenios de Doble Imposición
El error más común al establecer una estructura transfronteriza es considerar suficiente la existencia de un convenio de doble imposición sin examinar sus condiciones reales de aplicación.
La función principal del convenio
Los convenios de doble imposición se firman entre dos países para evitar que el mismo ingreso sea gravado íntegramente tanto en el país de origen como en el de residencia; generalmente reducen los tipos de retención en origen o establecen un mecanismo de crédito.
Pero estos beneficios no se aplican automáticamente; la empresa debe demostrar que cumple las condiciones de residencia y actividad real que exige el convenio.
Los límites del treaty shopping
Una sociedad intermedia constituida en un país con activos mínimos, con el único fin de acceder a una red de convenios más ventajosa, es calificada cada vez más por las administraciones fiscales de numerosos países como "treaty shopping" y se le niegan los beneficios del convenio.
Tras la iniciativa BEPS (erosión de la base imponible y traslado de beneficios) de la OCDE, la mayoría de los convenios actuales incluyen un test de propósito principal, que examina si el objetivo principal de la estructura era obtener una ventaja fiscal.
Cumplir los requisitos de actividad real y sustancia
Una sociedad holding o de financiación generalmente debe demostrar una oficina real, personal local, un proceso de decisión independiente y un propósito comercial genuino en ese país para acceder a los beneficios del convenio; estos criterios se conocen colectivamente como "sustancia".
Si no se cumplen los requisitos de sustancia, la administración fiscal puede ignorar la estructura y gravar la operación directamente a nivel de la matriz final.
El concepto de beneficiario efectivo
Muchos convenios exigen que el receptor del ingreso sea el "beneficiario efectivo" para acogerse a un tipo de retención reducido; es decir, debe tener control económico real sobre el ingreso y no ser un mero canal de paso.
Una sociedad intermedia que transfiere de forma inmediata y automática el ingreso recibido a otro país (estructura conducto) hace cuestionable su condición de beneficiario efectivo.
El seguimiento dinámico de la red de convenios
Los convenios fiscales pueden renegociarse o rescindirse con el tiempo; una red de convenios ventajosa en el momento de establecer una estructura puede no ofrecer el mismo beneficio unos años después.
Por ello, incluso después de establecer una estructura internacional, debe hacerse un seguimiento regular del estado actual de los convenios relevantes y sus posibles cambios.
Capacidad en estructuración internacionalEn las operaciones donde el capital cruza fronteras construimos la estructura atendiendo a la realidad de cada jurisdicción y definiendo la salida desde el inicio.
Más informaciónPreguntas frecuentes
¿Un país con convenios firmados con todos los demás es automáticamente un buen centro de estructuración?
No; la amplitud de la red de convenios importa, pero incluso una estructura en el país con la red más amplia puede perder los beneficios si no cumple los requisitos de sustancia.
¿Qué es el test de propósito principal?
Una prueba antiabuso presente en la mayoría de los convenios fiscales actuales que examina si el objetivo principal de una operación o estructura era obtener una ventaja fiscal.
¿Son iguales los requisitos de sustancia en todos los países?
No; varían según el país y el tipo de ingreso, por lo que debe realizarse un análisis de sustancia independiente para cada estructura.
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